Hay ocasiones en las que ciertos términos nos llevan a dudas y desconocimientos que pueden causar multas o problemas mayores con Hacienda. Por ejemplo, ¿sabes qué es la base imponible?
Este concepto debes tenerlo muy en cuenta a la hora de hacer facturas, pero también se utiliza para saber cuánto hay que pagar de impuestos. A continuación te hablamos de ello.
Qué es la base imponible
Según el artículo 50 de la Ley General Tributaria, la base imponible es:
«la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible».
Dicho de otro modo, es aquella que engloba todos los ingresos que se tienen, tanto en dinero como en especie.
Vamos a poner un ejemplo. Imagina que eres autónomo y trabajas para ocho clientes. A cada uno le haces una factura y, cuando llega el trimestre, necesitas saber cuál es la base imponible de tus ingresos, pero también de tus gastos.
Así, la base imponible de los ingresos es la suma de todas esas facturas que le has hecho a los clientes. Ahora bien, como sabes, las facturas tienen un precio base sobre el que se aplican impuestos como el IVA y el IRPF. Sabiendo esto, la base imponible no es el total de la factura, sino el precio que hay antes de aplicar esos impuestos.
Pongamos que tienes ocho facturas de seiscientos euros cada una. Tu trabajo vale esos seiscientos euros, pero la factura tienes que hacerla con el IVA y reteniendo el IRPF. Por tanto, esa factura será de 600€ + el IVA (21% de 600€) – el IRPF (15% (a veces 7) de 600€).
En el caso de los gastos pasaría igual. Se desglosa el IVA que te hayan aplicado, así como el IRPF, y sobre esa base es como se aplican los impuestos a pagar.
Qué incluye la base imponible
Centrándonos en la base imponible de las facturas o de los ingresos, hay varios elementos que se pueden incluir en ella. Los principales son los siguientes:
- Ingresos por trabajo por cuenta ajena. Es decir, tu salario si trabajas por cuenta ajena.
- Ingresos por trabajo por cuenta propia. Es decir, las facturas que emites como autónomo y que son tus ingresos.
- Alquileres.
- Ingresos por ganancias de capital.
- Dividendos.
- Pensiones.
- Rentas vitalicias.
- Cánones.
- Premios de lotería.
- Premios en metálico o especie.
- Rentas en especie.
Base imponible vs Base liquidable
Muchas veces estos dos conceptos se tiende a pensar que son lo mismo, pero en realidad no es así. De hecho, uno depende del otro.
La base liquidable es aquella que se utiliza para calcular el IRPF. Y la base imponible es la que se utiliza para saber cuál es el valor de la base liquidable.
Vamos a explicarlo de otra manera.
- Base liquidable: es la base imponible antes de que se apliquen las deducciones y reducciones.
- Base imponible: es la diferencia entre la renta bruta y las reducciones y deducciones.
Es cierto que en muchas ocasiones es la misma, pero puede haber casos en los que no ocurra esto.
Cómo calcular la base imponible
Si en algún momento tienes que calcular la base imponible, porque no la tienes y solo cuentas con la cantidad final, puedes hacerlo. De hecho, la fórmula es la siguiente:
Base imponible = Renta bruta – Deducciones
Es decir, tienes que poner la cantidad que se gana y a eso restarle las deducciones que te hayan aplicado.
Por ejemplo, siguiendo el tema anterior, de un autónomo y una factura de 600 euros. Si tú has pagado 636 euros en total, si quieres averiguar cuál es la base imponible tendrías que seguir la fórmula:
Base imponible = Renta bruta – Deducciones
Base imponible = 636 – Deducciones
¿Y cuáles serían esas deducciones? Como hemos dicho antes, tenemos el IVA, que es el 21%, y el IRPF, que es el 15% (este sumado). Por tanto,
Base imponible = 636 – IVA (126) + IRPF (90)
Base imponible = 600 euros.
Los tres métodos para calcular la base imponible
Como has visto, saber cuál es la base imponible de una factura es fácil de sacar. Lo que quizá no sepas es que este método es el llamado «de estimación directa».
En realidad, a la hora de calcular este término se pueden utilizar tres métodos:
Método de estimación directa
Consiste en obtener los datos reales de la persona para poder sacar cuál es la base imponible al margen de lo que tiene que soportar (IRPF, IVA…).
Método de estimación objetiva
Es aquel en el que, a través de módulos, magnitudes o ratios se saca una base imponible media. Es decir, no es la real, pero sí una media de lo que, por esos condicionantes, se piensa que es su media.
Por supuesto, esta puede acercarse o no a la realidad (tanto a favor como en contra).
Método de estimación indirecta
Es el que realiza la propia Administración Tributaria, de tal forma que lleva a cabo unos informes periciales con los que razona y determina la adecuada base imponible.
Esta se utiliza cuando no hay forma de calcularla con los métodos anteriores y además la persona no tiene los libros de contabilidad, no ha presentado declaración, no hay datos actualizados…
¿Te queda ahora más claro qué es la base imponible?