Hi ha ocasions en què certs termes ens porten a dubtes i desconeixements que poden causar multes o problemes més grans amb Hisenda. Per exemple, saps què és la base imposable?
Aquest concepte ho has de tenir molt en compte a l'hora de fer factures, però també s'utilitza per saber quant s'ha de pagar d'impostos. A continuació en parlem.
Què és la base imposable
Segons l'article 50 de la Llei General Tributària, la base imposable és:
«la magnitud dinerària o d'una altra naturalesa que resulta del mesurament o la valoració del fet imposable».
Dit d'una altra manera, és aquella que engloba tots els ingressos que es tenen, tant en diners com en espècie.
Posarem un exemple. Imagina't que ets autònom i treballes per a vuit clients. A cadascú li fas una factura i, quan arriba el trimestre, necessites saber quina és la base imposable dels teus ingressos, però també de les despeses.
Així, la base imposable dels ingressos és la suma de totes aquestes factures que has fet als clients. Ara bé, com sabeu, les factures tenen un preu base sobre el qual s'apliquen impostos com l'IVA i l'IRPF. Sabent això, la base imposable no és el total de la factura sinó el preu que hi ha abans d'aplicar aquests impostos.
Posem que tens vuit factures de sis-cents euros cadascuna. La teva feina val aquests sis-cents euros, però la factura l'has de fer amb l'IVA i retenint l'IRPF. Per tant, aquesta factura serà de 600€ + l'IVA (21% de 600€) – l'IRPF (15% (de vegades 7) de 600€).
En el cas de les despeses passaria igual. Es desglossa l'IVA que us hagin aplicat, així com l'IRPF, i sobre aquesta base és com s'apliquen els impostos a pagar.
Què inclou la base imposable
Centrant-nos a la base imposable de les factures o dels ingressos, hi ha diversos elements que s'hi poden incloure. Els principals són els següents:
- Ingressos per treball per compte d'altri. És a dir, el teu salari si treballes per compte d'altri.
- Ingressos per treball per compte propi. És a dir, les factures que emets com a autònom i que són els teus ingressos.
- Lloguers.
- Ingressos per guanys de capital.
- Dividends.
- Pensions.
- Rendes vitalícies.
- Cànons.
- Premis de loteria.
- Premis en metàl·lic o espècie.
- Rendes en espècie.
Base imposable vs Base liquidable
Moltes vegades aquests dos conceptes tendeixen a pensar que són el mateix, però en realitat no és així. De fet, l'un depèn de l'altre.
La base liquidable és la que s'utilitza per calcular l'IRPF. I la base imposable és la que es fa servir per saber quin és el valor de la base liquidable.
Ho explicarem d'una altra manera.
- Base liquidable: és la base imposable abans que s'apliquin les deduccions i les reduccions.
- Base imposable: és la diferència entre la renda bruta i les reduccions i deduccions.
És cert que moltes vegades és la mateixa, però hi pot haver casos en què no passi això.
Com calcular la base imposable
Si en algun moment has de calcular la base imposable, perquè no la tens i només comptes amb la quantitat final, ho pots fer. De fet, la fórmula és la següent:
Base imponible = Renda bruta – Deduccions
És a dir, has de posar la quantitat que es guanya ia això restar-li les deduccions que t'hagin aplicat.
Per exemple, seguint el tema anterior, un autònom i una factura de 600 euros. Si tu has pagat 636 euros en total, si vols esbrinar quina és la base imposable hauries de seguir la fórmula:
Base imponible = Renda bruta – Deduccions
Base imposable = 636 – Deduccions
I quines serien aquestes deduccions? Com ja hem dit abans, tenim l'IVA, que és el 21%, i l'IRPF, que és el 15% (aquest sumat). Per tant,
Base imposable = 636 – IVA (126) + IRPF (90)
Base imposable = 600 euros.
Els tres mètodes per calcular la base imposable
Com has vist, saber quina és la base imposable d'una factura és fàcil de treure. El que potser no saps és que aquest mètode és l'anomenat “d'estimació directa”.
En realitat, a l'hora de calcular aquest terme es poden fer servir tres mètodes:
Mètode d'estimació directa
Consisteix a obtenir les dades reals de la persona per poder treure quina és la base imposable al marge del que ha de suportar (IRPF, IVA…).
Mètode destimació objectiva
És aquell en què, a través de mòduls, magnituds o ràtios es treu una base imposable mitjana. És a dir, no és la real, però sí una mitjana del que, per aquests condicionants, es pensa que n'és la mitjana.
Per descomptat, aquesta pot acostar-se o no a la realitat (tant a favor com en contra).
Mètode d'estimació indirecta
És el que realitza la pròpia Administració Tributària, de tal manera que duu a terme uns informes pericials amb què raona i determina la base imposable adequada.
Aquesta s'utilitza quan no hi ha manera de calcular-la amb els mètodes anteriors ia més la persona no té els llibres de comptabilitat, no ha presentat declaració, no hi ha dades actualitzades…
Et queda ara més clar què és la base imposable?