Quando si parla di Agenzia delle Entrate, sicuramente ti si rizzeranno i capelli. Ed è che molte volte temiamo di non fare le cose bene e ci troviamo con un avviso del Tesoro in cui ci chiedono denaro accompagnato dalla sua "sanzione" corrispondente. Pertanto, oggi parliamo di supplemento di equivalenza.
Ma cos'è il supplemento di equivalenza? Chi lo paga? Come funziona? Se vuoi conoscere anche questa "tassa" relativa all'IVA, ti aiutiamo a comprenderla completamente.
Cos'è il supplemento di equivalenza?
Iniziamo definendo cos'è un supplemento di equivalenza. In questo caso, devi tenere presente che si tratta di un'imposta indiretta. Implica una serie di obblighi per liberi professionisti, società, enti e società, siano essi servizi o industrie, nonché società civili.
E cosa fa questo supplemento di equivalenza? beh lo è un regime speciale che si applica all'IVA. In altre parole, è un'IVA speciale che pagano solo i rivenditori perché i prodotti che vendono non li trasformano.
Ad esempio, immagina di avere un negozio di tè. Compri il tè dai tuoi fornitori per poterlo vendere ai clienti, ma non lo trasformi, ma, in qualche modo, fai da mediatore tra fornitore e cliente. Ebbene, questo tipo di attività, oltre ad essere obbligata all'IVA, avrebbe anche la sovrattassa di equivalenza.
Chi è interessato
Ora che sai un po' di più su cosa intendiamo, e che ti abbiamo detto un po' su chi lo "soffre", approfondiamo.
Secondo la normativa dell'Agenzia delle Entrate, l'addizionale di equivalenza incide direttamente sul commercio al dettaglio, a persone fisiche o società civili, a membri di comunità, comunità di beni, eredità giacenti...
Nel caso dei rivenditori, non tutti devono pagare questa "tassa", ma è obbligatoria solo per chi fattura più del 20% delle proprie vendite fatturando a clienti professionali e imprenditori.
Al contrario, le attività industriali, i servizi e il commercio all'ingrosso sarebbero esenti da tale sovrattassa.
Quali prodotti sono esclusi
Sebbene vi abbiamo detto che il supplemento di equivalenza riguarda quei beni che vengono venduti direttamente senza trasformarli, ciò non significa che tutti i prodotti siano inclusi in esso. In effetti, ci sono alcuni prodotti che sarebbero esenti dal pagamento di questa "tassa". Non stiamo parlando solo del fatto che oltre il 20% della fatturazione viene effettuato a liberi professionisti e/o aziendePiuttosto, se una serie di prodotti viene commercializzata, non è necessario che entrino nel regime del supplemento di equivalenza. E quali sono quei prodotti? Ebbene: veicoli, abbigliamento in pelle (ma non borse o portamonete), prodotti petroliferi, gioielli, macchinari industriali, oggetti d'antiquariato, oggetti d'arte originali, minerali, ferro, acciaio, pezzi di ricambio e pezzi...
Come funziona il supplemento di equivalenza
In modo che tutto ti sia più chiaro. Immagina che avvenga una vendita. La persona "obbligata" a sostenere questo supplemento di equivalenza è il fornitore, la cui fattura deve riflettere tale supplemento. Però, Si fa in un certo modo e questo è legato all'IVA stessa, poiché a seconda dell'IVA supportata, il supplemento di equivalenza cambia.
Ad esempio, se l'IVA che inserisci è del 21%, la maggiorazione è del 5,2%. Se l'IVA è del 10%, il supplemento di equivalenza è dell'1,4%. Infine, se l'IVA è del 4%, la maggiorazione sarà dello 0,5%.
In questo modo, la fattura di tale fornitore deve riflettere sia la base imponibile che l'IVA e, a seconda di questa, la sovrattassa equivalente che le corrisponde.
Vantaggi e svantaggi del supplemento di equivalenza
Indipendentemente da ciò che potresti pensare del supplemento di equivalenza, la verità è che oltre agli svantaggi che puoi vedere, ha anche dei vantaggi.
Tra questi, il principale e il più importante è il fatto che il rivenditore, per tale maggiorazione, non ha obbligo di dichiarazione IVA né per tenere i libri contabili.
Da parte sua, la cosa peggiore di questo supplemento è che l'IVA sugli acquisti non può essere detratta, il che significa che devi sostenere una spesa maggiore, perché da una parte hai l'IVA e dall'altra la maggiorazione di equivalenza.
Obblighi (ed esenzioni) del supplemento di equivalenza
Se sei tra coloro che sono interessati dal supplemento di equivalenza, dovresti sapere che ci sono una serie di obblighi; ma ci esenta anche dagli altri. Nello specifico sarà obbligatorio:
- Fornitori di accreditamento che siamo coperti da questo supplemento e che, quindi, lo devono inserire nelle fatture. È allora che l'IVA viene pagata al fornitore, insieme alla soprattassa, e questi si fa carico di pagarla all'erario.
- Conserva e registra le fatture, in quanto rappresentano una spesa nel modulo 130 dell'IRPF.
- Emettere fatture, ma solo quando il cliente lo richiede. In caso contrario, la ricevuta di acquisto è più che sufficiente. Salvo che si tratti di vendite intracomunitarie, dove poi sei obbligato ad allegare fattura, nonché se il destinatario è una persona giuridica o la Pubblica Amministrazione.
- Obbligo di rimborso dell'IVA a quei clienti che hanno acquistato i prodotti e sono andati in un altro paese al di fuori della comunità. Questa IVA può essere richiesta tramite il modulo 308.
Ci sono esenzioni?
Ebbene sì, oltre a quegli obblighi, ce ne sono altri aspetti che l'equivalenza si sovraccarica che ci esonera da essi. Questi sono:
- Non presentare il modello IVA 303 (trimestrale) né il modello 390 (annuale). Ciò implica che non dovremo pagare l'IVA.
- Non pagando l'IVA, non devi nemmeno tenere un libro IVA (a meno che non ci siano altre attività o vendite in cui la applichiamo).
- Non sussiste inoltre l'obbligo di fatturare vendite ad imprenditori, professionisti o persone fisiche, purché finalizzate all'esercizio di un diritto di natura fiscale, di consegna in altro Stato membro, di esportazione e quando il destinatario sia la Pubblica Amministrazione o una persona giuridica che non agire come imprenditore o professionista.
Infine, vogliamo lasciarvi il norme che disciplinano la sovrattassa di equivalenza. Questi sono:
- Articoli da 148 a 163 della legge 37/1992, del 28 dicembre, da 54 a 61 del regio decreto 1624/1992, del 29 dicembre, 3.1.b) e 16.4 del regio decreto 1619/2012, del 30 novembre.
- Legge 28/2014, del 27 novembre (BOE del 28) e regio decreto 1073/2014, del 19 dicembre (BOE del 20), entrambi in vigore dal 01/01/2015.
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