الأصول الضريبية المؤجلة

في بعض الأحيان يبدو من الضروري معرفة مثل هذه القضايا التقنية التي تؤثر علينا في المجتمع ، وعلى الرغم من القليل من الاكتشاف علينا أن نفهم المفاهيم التي تنطوي عليها عند مواجهة مسألة المصلحة العامة. قد لا يكون موضوعًا مبهرجًا بدرجة كافية ، ولكن عندما يكون موجودًا في تنسيق الأصول الضريبية المؤجلة يمكن أن يؤدي التغيير المفاجئ إلى تعريض الاستقرار المالي للخطر ، وهو وضع يثير اهتمامًا حقيقيًا بإبلاغنا به.

المفوضية الأوروبية على وشك بدء التحقيق في الأصول الضريبية المؤجلة، المعروفة باختصارها باللغة الإنجليزية DTA ، للبنوك في إيطاليا وإسبانيا والبرتغال واليونان.

ما هي أصول الضريبة المؤجلة؟

الأصول هي تلك التي تحدث عندما يتم تسجيل الخسائر خلال فترة يمكن تعويضها لاحقًا ، في وقت إنشاء الفوائد ، مما يشكل الائتمان المالي. نشأت التغييرات بسبب حقيقة أن هناك لائحة ملاءة تم إدخالها في عام 2014 والتي تتطلب أن يتم خصم DTAs الخاصة بالبنك من مواردها الخاصة ، وهذا لا يضمن استمرار قيمتها في حالة استمرار الكيان يمر بصعوبات مالية.

كما في حالة إسبانيا ، على سبيل المثال ، في عام 2013 ، خلال شهر نوفمبر ، تم التصريح بأن جزءًا من هذه الأصول يمكن أن يحتفظ بقيمته لفترة أطول. لم تكن الفكرة الرئيسية هي أن ملف ميزة مصطنعة في القطاع الاقتصادي ولكن لتزويدها بالمعاملة الضريبية التي تتمتع بها البنوك والشركات الأخرى في بلدان أخرى من القارة الأوروبية. تعتبر اللوائح الضريبية في إسبانيا أكثر صرامة من تلك المطبقة في الدول الأوروبية الأخرى على الافتراضات في وقت استخدام هذه الاعتمادات ، وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه على عكس البلدان الأخرى ، لا يُسمح بإعادة الضرائب التي تم دفعها في السنوات أعلاه في في حالة إعلان الخسائر في الشركة.

من الصعب فهم النوايا الحقيقية أو ما هو الدافع لإجراء تحقيق محتمل ، لذلك أقر المتحدثون بأن الأمر في الوقت الحالي هو مجرد مسألة خطابات إدارية تجاه سلطات البلدان المعنية ، مع الاعتراف أيضًا بأن هذه الاستفسارات يتم إجراؤها على بعض أعضاء البرلمان الأوروبي.

غالبًا ما تكون القضية موقفًا مفاجئًا عند النظر إليها من وجهة نظر رسمية أو اتساق. ولكن لماذا تخلق الكثير من عدم اليقين بشأن قضية تم تقييمها والموافقة عليها كثيرًا بواسطة المفوضية الاوروبيةلكن في جميع أنحاء القارة الأوروبية. حتى أنه تم الإشارة في تقارير مهمة إلى أن كلا المؤسستين قد اتخذتا التدابير التشريعية المذكورة أعلاه فيما يتعلق بأصول الضرائب المؤجلة لدعم الملاءة الاقتصادية للقطاع. كما أدى إلى إجراء تحليل شامل حول جودة الأصول التي يمتلكها البنك المركزي الأوروبي.

ما هي DTAs؟

الكيانات المالية لديهم نفقات يمكن أن تقلل من مزاياهم ولكن بفضل القانون ، لم يتمكنوا حتى اليوم من خصم ضريبة المجتمع ، مما يعني أنهم يدفعون ضرائب أكثر مما ينبغي دفعه بالفعل. لهذا السبب وبعد إجراء مقارنة مع الدول الأخرى للتشريعات الأوروبية فيما يسمح بالتعويض.

لذلك ، أقر الاقتصاد والخزانة بالحق في الاحتفاظ بهذه النفقات لاستخدامها في المستقبل بغرض تخفيض الضرائب التي يجب عليهم دفعها مقابل الفوائد التي ستحدث في السنوات التالية. لهذا السبب يعرف باسم مؤجل.

من أين تأتي هذه النفقات غير القابلة للخصم؟

هناك ثلاثة مصادر التي تأتي منها هذه النفقات. الأول من المخصصات التي تمتلكها البنوك ما يجب القيام به لتتمكن من تغطية مخاطر فقدان الأصول الخاصة بك في المستقبل ، خاصة إذا كان الائتمان الذي يروج للعقار مستمدًا من مراسيم Guindos لعام 2012. تتم إزالة مخصص رأس المال المذكور من المنفعة ، ولكن كما هو ليست خسارة حقيقية ، يستمر الاحتفاظ بالأموال في الكيان والقاعدة الاقتصادية التي يتم احتساب ضريبة الشركة على أساسها لا يتم تخفيضها ، وبالتالي يتم إنتاج أصل ضريبي مؤجل.

المصدر الثاني هو الذي يتكون من المساهمات التي تقدمها البنوك إلى خطط المعاشات التقاعدية لتغطية موظفيهم ، وهي أموال يتم تسجيلها كمصروفات وتقلل من المزايا ، ولكن نظرًا لأنه يتم ادخارها بنفس الطريقة ، فهي غير قابلة للخصم أيضًا.

وأخيرًا ، المصدر الثالث موجود في ملف خسائر من السنوات السابقة أنه ، وفقًا للتشريع الحالي الخاص بضريبة الشركات ، عندما تظهر الشركة خسائر ، يمكنها استخدامها لتقليل الضرائب التي ستدفعها في المستقبل ، عندما يتم أخذها في الاعتبار كأرباح مرة أخرى.

الكيانات في إسبانيا التي اشتكت من عدم وجود تشريعات مناسبة بشأن الإعفاءات الضريبية. كما ذكرنا في الفقرات السابقة ، فإن مراسيم Guindos هي تلك التي تلزم جميع الكيانات الاقتصادية في إسبانيا بتوفير مخصص للأصول التي تم اعتبارها تعاني من مشاكل في عام 2012. رأس مال ذو أهمية تسبب في خسائر عامة في القطاع ، من أجل ماذا المستقبل هو أكثر من رأس المال الذي كان مخصصًا لخطط التقاعد ، وهو ما يمثل أيضًا مشكلة ، خاصة بالنسبة للبنوك الإسبانية.

يعود ذلك إلى حقيقة أن القطاع لديه إجمالي 50 مليار يورو. إذا تم الأخذ في الاعتبار أن حذف حقوق الملكية من هذا الرقم يعني أن الكيانات الإسبانية بحاجة إلى زيادة رأس المال بشكل عام.

لهذا السبب ، اللوائح الأوروبية بازل XNUMX ، لقد تم منحهم فترة 10 سنوات للطرح التدريجي ، وبذلك يتناقص التأثير أيضًا بشكل كبير ، لكن الأسواق بدورها ستطلب من الكيانات إنفاذ متطلبات الملاءة المختلفة مع جميع الخصومات الخاصة بكل منها كما لو كانت تلك السنوات العشر قد انقضت بالفعل ، أولئك الذين لا ينفذونها سيعاقبون أيضًا.

وافقت الحكومة على أ المرسوم الملكي بقانون الذي يشترط فيه أن البنك يمكن أن يستمر في الحساب كـ عاصمة DTA. وبهذه الطريقة ، من تلك اللحظة ، يمكن استرداد الإعفاءات الضريبية في أي وقت ولن يكون هناك حد زمني للإشارة إليها على هذا النحو ، لدرجة أنه لا يمكن توقع الفوائد لأن الإفلاس متوقع بنفس الطريقة.

في الوقت الذي تتكبد فيه الكيان خسائر ، في المستقبل ، ستكون الدولة هي التي يتعين عليها استبدالها عن طريق وضع جزء من الأموال المتبقية التي يتعين تعويضها لتكون قادرة على استيعابها وفي حالة الإفلاس ، فإنها سوف تساهم بكل شيء لحل الموقف.

دول أوروبا لديهم قواعد ضريبية مختلفة في المجالات التي قد تضر بطريقة ما بأحجام الأصول الضريبية المؤجلة ، على سبيل المثال ، هناك دول اعترفت بأن القواعد الضريبية السلبية يتم تعويضها بقواعد ضريبية إيجابية من السنوات الماضية ، ولهذا السبب لم تكن كذلك. إنشاء اعتمادات ضريبية ليتم استردادها في المستقبل.

هناك أيضًا دول يمكن أن تكون أكثر سخاء من إسبانيا من حيث إنفاقها المالي ومخصصات خسائر القروض.

بشكل عام ، البنوك لا تتفق مع المعيار الجديد ، وذلك لأن الكيانات المؤممة غير راضية عن المعيار الجديد الخاص بالإعفاءات الضريبية ، وذلك لأنه يعتقد أنها يمكن أن تضر بهم من جوانب مختلفة. هذا لأنه في الوثيقة التي أجازتها الحكومة نفسها ، على الرغم من حقيقة أنها كانت مفاوضات مع القطاع لأسابيع ، لم يتم أخذ التفاصيل في الاعتبار ، وهي أن نقل الأصول لم يتم بشكل متبادل.

هذا هو السبب في أن الكيانات الثلاثة لم تنشئ بعد الأصول الضريبية المؤجلة مع نقل أصولها العقارية السامة إلى سارب. التفسير المقدم هو أنهم اضطروا إلى عمل مخصصات لتغطية خسائرهم بسبب هذه الأصول الائتمانية والأراضي والعقارات وفعلوا الشيء نفسه في عام 2012 ، حيث كان التحويل من أصلين ، ولهذا السبب لم يتم تأجيل الأصول الضريبية تم إنشاؤها.

هل سيكون هناك بالتالي تأثير على الحسابات العامة؟

إذا كان هناك تغيير في الحسابات العامة ، لكن هذا سيكون مؤقتًا وصغيرًا جدًا. هذا لأنه لا يعني بأي حال من الأحوال أن التمويل العام يفترض خسائر الكيانات في الوقت الذي تدخل فيه القاعدة المذكورة حيز التنفيذ ، كما أوضحنا أعلاه ، وبالتالي ، من المفهوم الاعتقاد بأن تأثير الإيرادات الضريبية سيكون حقيقيًا ، ولكن بطريقة مخفضة ، لذلك سيكون التأثير أقل بكثير مما قد يتوقعه الكثيرون. من المهم أن تظل المعلومات المتعلقة بهذا الموضوع سائلة دائمًا من أجل معرفة الوضع المالي للبلد.