Este impuesto en EspaƱaĀ constituye la base del sistema espaƱol de imposiciĆ³n indirecta, IVA quiere decir Impuesto sobre el Valor AƱadido. Vamos a explicar los tipos de IVA que se imputan en EspaƱa.
Creado en el aƱo de 1986, esto por exigencia de la Comunidad EconĆ³mica Europea, sustituyĆ³ alĀ Impuesto sobre el TrĆ”fico de Empresas y se reforma a nivel comunitario en 1992 para asĆ adaptarlo al conocidoĀ mercado interiorĀ dentro de laĀ UniĆ³n EuropeaĀ que causĆ³ la supresiĆ³n de los controles en frontera.
La ley 37/1992 es la ley fundamental que regula el tributo.
El impuesto sobre el valor aƱadido, a diferencia de lo que ocurre con otros sistemas de imposiciĆ³n indirecta, tiene un carĆ”cter de neutralidad hacia las empresas, ya que no supone para ellas gasto ni ingreso, en la medida en que los bienes adquiridos en la producciĆ³n o distribuciĆ³n sean siempre empleados en su proceso de producciĆ³n o comercializaciĆ³n.
Dicha neutralidad se elimina en el momento en el que se produce el consumo final de los bienes.
La responsabilidad de la correcta aplicaciĆ³n de la mecĆ”nica impositiva delĀ IVA recae en el empresario o profesional, el cual se convierte en recaudador para el Estado por la parte de gravamen que corresponde al valor generado o agregado en su fase de producciĆ³n.
En consecuencia y por ello, Ć©l es el que estĆ” obligado a auto-liquidar dicho impuesto mediante la presentaciĆ³n de las correspondientes declaraciones trimestrales o mensuales.
El impuesto del IVA es el principal indirecto en EspaƱa y en casi todo el mundo.
En nuestro paĆs coexisten tres tipos de IVA
- General
- Reducido
- Superreducido
La funciĆ³n del IVA e la de gravar el consumo de todos los ciudadanos.
Es un impuesto comĆŗn a todos y no depende de su renta, su trabajo ni de su situaciĆ³n laboral/ personal.
DespuĆ©s de haberse realizado la reforma a la ley del IVA (Impuesto sobre el Valor AƱadido) por la vĆa de la aprobaciĆ³n de la ley de presupuestos generales del Estado para el aƱo 2010, el 31 de julio del aƱo pasado y despuĆ©s de la Ćŗltima subida de los tipos de IVA en EspaƱa, el impuesto queda con este porcentaje:
- Tipo General: 21%
- Tipo Reducido: 10%
- Tipo Superreducido: 4%
Este impuesto se aplica para gravar todos los bienes y servicios que los ciudadanos consumen.
El impuesto del IVA se diferencia del impuesto IRPF en que este no se aplica directamente sobre la renta del contribuyente, sino sobre cualquier bien de consumo a travĆ©s de sus fases de fabricaciĆ³n y distribuciĆ³n y por ende, repercutirĆ” finalmente en el precio que paga el consumidor.
Partes del IVA
Es posible seccionar este impuesto en tres partes:
- Base imponible: Esta base se constituye por el importe total de la contraprestaciĆ³n de las operaciones sujetas al impuesto.
- Tipo impositivo: Esto se refiere al porcentaje aplicable a cada contraprestaciĆ³n sujeta al impuesto con lo cual podrĆ” ser posible determinar el importe del mismo.
- Cuota del IVA: Este es el resultado de la aplicaciĆ³n del tipo impositivo sumado a la base imponible.
ĀæCĆ³mo se obtiene el importe final del IVA?
El IVA es un impuesto indirecto, lo cual quiere decir que conforme un producto o servicio va pasando por diferentes partes de su fabricaciĆ³n o distribuciĆ³n, a este se le irĆ” aƱadiendo el importe.
El consumidor es el que se encarga de pagar completamente este impuesto al momento de realizar su compre.
Como regla general, los productos mƔs bƔsicos y necesarios tienen el IVA mƔs bajo y los productos que no son de primera necesidad son los que se gravan con un porcentaje mayor.
El porcentaje de este impuesto depende directamente del tipo de producto o servicio.
SĆ³lo para recapitular lo ya mencionado hasta este momento desde pĆ”rrafos anteriores:
- El IVA se suma a lo largo de toda la cadena de producciĆ³n: De esta forma, toda empresa que interviene en el proceso incluye el porcentaje de IVA que corresponde por sus servicios. Pero, quien finalmente paga el IVA es el que consume o contrata el producto o los servicios.
- Las empresas actĆŗan como recaudadoras del impuesto: Cada tres meses ellas deben ingresar a Hacienda la diferencia entre el IVA que soportan y el que repercuten. Para decirlo en palabas mĆ”s comprensibles:
Toda compaƱĆa y profesional cobra un IVA en sus facturas e ingresa ese IVA aƱadido al coste de su producto y al mismo tiempo tiene que pagar un IVA por los servicios que contrata.
- El IVA que ingresa no es suyo, si no de la Agencia Tributaria: Esta les exige a las empresas su devoluciĆ³n de forma trimestral.
A este requisito se le conoce como declaraciones de IVA y Hacienda le exige que le devuelva la diferencia entre el IVA que ha ingresado y el que ha pagado, tambiĆ©n conocido como IVA deducible y que siempre deberĆ” estar relacionado con su actividad econĆ³mica.
IVA general
El IVA general en EspaƱa es del 21% aunque antes lo fue del 18%.
Como su nombre indica, es el impuesto general que se aplica a la mayorĆa de bienes y servicios que adquieren los consumidores:
- JoyerĆa
- ElectrodomƩsticos
- Libros
- Ropa
- Juguetes
DespuĆ©s de la reforma fiscal, se han unido a este grupo algunos servicios que tenĆan antes un IVA menor, por ejemplo peluquerĆas, servicios funerarios, asistencia sanitaria o servicios prestados a personas fĆsicas que practiquen deporte.
Es necesario tambiƩn destacar la subida del 8 al 21% de las entradas a
- Teatros
- Cines
- EspectƔculos
- Conciertos
- ZoolĆ³gicos
- Locales de negocio y las edificaciones destinadas a su demoliciĆ³n
- La entrada a discotecas y salas de fiesta
IVA reducido
El IVA reducido es del 10%, aunque antes de la reforma fiscal era del 8%.
Este tipo de IVA se aplica a todos los alimentos en general, por lo que la lista es bastante extensa. Hay que seƱalar que algunos alimentos tienen tipo superreducido. En el IVA reducido se incluyen todos los alimentos para la nutriciĆ³n humana y animal.
La exclusiĆ³n principal es el tabaco, cuyo IVA es del 21% asĆ como las bebidas alcohĆ³licas, que antes se encontraban en este apartado.
TambiĆ©n seĀ incluyen los bienes para
- Actividades agrĆcolas o forestales
- Agua
- Medicamentos para uso animal
- Gafas graduadas
- Lentillas
- Productos sanitarios
- Transportes de viajeros y equipaje
- HostelerĆa
- Servicios de comida para comer en el acto
- Servicios de limpieza de vĆas pĆŗblicas
- Entrada a bibliotecas
- GalerĆas
- Museos
El IVA sĆŗper reducido
En EspaƱa hay un tipo de IVA, el IVA sĆŗper reducido que es sĆ³lo del 4%.
Este tipo de IVA estĆ” destinado a losĀ productos bĆ”sicos de primera necesidad:
- Pan
- Productos lƔcteos
- Harina
- Huevos
- Frutas
- Verduras
- Hortalizas
- Legumbres y cereales
- Libros
- PeriĆ³dicos
- Revistas
- Medicamentos de uso humano
- VehĆculos para personas con movilidad reducida
- PrĆ³tesis y aparatos de ayuda diaria con discapacidad
- Viviendas de protecciĆ³n oficial
- Arrendamientos o servicios de tele asistencia.
EL IVA alrededor del mundo
El IVA es el impuesto mĆ”s extendido junto con el IRPFĀ y el Impuesto sobre Sociedades.
Otras tasas y tributos como el IBI o el Impuesto de MatriculaciĆ³n no tienen un carĆ”cter tan universal.
Cada paĆs adapta el IVA a su propia realidad, lo que se traduce en una amalgama de porcentajes diferentes e incluso de tipos de IVA diferentes.
Incluso dentro de la propia UniĆ³n Europea existen diferentes tipos de IVAĀ y regiones a las que se aplican excepciones comoĀ en Canarias, donde rige el IGIC o Impuesto General Indirecto Canario.
A continuaciĆ³n, una tabla para comparar de cada paĆsĀ
| PaĆs | Tipo General | Tipo Reducido / Superreducido |
| Alemania | 19% | 7% |
| Austria | 20% | 10% (12% Parking) |
| BĆ©lgica | 21% | 6%Ā (12% Parking) |
| Bulgaria | 20% | N/A |
| Chipre | 19% | 5% |
| Croacia | 25% | 10% /Ā 5% |
| Dinamarca | 25% | N/A |
| Eslovaquia | 20% | 10% |
| Eslovenia | 22% | 9,5% |
| EspaƱa | 21% | 10% /Ā 4% |
| Estonia | 20% | 9% |
| Finlandia | 24% | 14% u 10% |
| Francia | 20% | 10% u 5,5% / 2,1% |
| Grecia | 23% | 13% /Ā 6,5% |
| HungrĆa | 27% | 18% u 5% |
| Irlanda | 23% | 13.5% u 9.0% u 4.8% u 0% / 0% |
| Italia | 22% | 10% / 4% |
| Letonia | 21% | 12% u 0% |
| Lituania | 21% | 9% u 0,5% |
| Luxemburgo | 15% | 6% / 3% (12% Parking) |
| Malta | 18% | 5% |
| PaĆses Bajos | 21% | 6% |
| Polonia | 23% | 8% /Ā 5% |
| Portugal | 23% | 13% u 6% |
| Reino Unido | 20% | 5% u 0% |
| RepĆŗblica Checa | 20% | 14% |
| RumanĆa | 24% | 9% |
| Suecia | 25% | 12% u 6% |
Zonas sin IVA o con IVA limitado
| PaĆs | Territorio |
| Alemania | Isla de Helgoland y Territorio de BĆ¼sigen |
| EspaƱa | Ceuta y Melilla y las Islas Canarias |
| Francia | Guadalupe, Guayana, Martinica y ReuniĆ³n |
| Italia | Livingo, Campione dāItalia y las Aguas italianas del lago Lugano |
| Grecia | Monte Athos |
| Austria | Jungholz y Mittelberg |
| Dinamarca | Territorio de Groenlandia y Territorio de las Islas Feroe |
| Finlandia | Isla Aland |
| Reino Unido | Islas del Canal y Gibraltar |
IVA que aplican los paĆses mĆ”s importantes
| PaĆs | Tipo General | Tipo Reducido |
| Argentina | 21% | 10% |
| Andorra | 4,5% | 1% |
| Australia | 10% | 0% |
| Brasil | 12% | + 25% + 7% + 5% |
| CanadĆ” | 5% | 4,5% |
| China | 17% | 6% u 3% |
| India | 12,5% | 4% u 1% |
| JapĆ³n | 5% | N/A |
| MĆ©xico | 16% | 16% u 0% |
| Noruega | 25% | 14% u 8% |
| Rusia | 18% | 10% u 0% |
| Servia | 19% | 8% u 0% |
| Suiza | 8% | 3.8% u 2.5% |
| TurquĆa | 18% | 8% u 1% |
| Ucrania | 20% | 0% |