O CIF significa Código de identificação fiscal e é um elemento de identificação administrativa utilizado pelas empresas e organizações para identificar as percentagens e regimes fiscais a que pertence cada tipo de empresa.
Origem da mercadoria e explicação da nomenclatura
Para começar devemos identificar e classificar a nomenclatura tarifária do sistema TARIC, ou seja, o regime aduaneiro utilizado na União Europeia.
O título tarifário tem a função de indicar a percentagem da tarifa e do IVA que deve ser aplicada em cada caso, bem como os requisitos que devem ser cumpridos, por exemplo, a necessidade de apresentação de licenças e outras credenciais que identifiquem a origem legal da a mercadoria importada.
O título da tarifa normalmente é fornecido pelo remetente, mas sempre recomendamos que os importadores revisem as informações com seu despachante aduaneiro para evitar problemas futuros.
O Código CIF consiste em 9 dígitos alfanuméricos sempre seguindo a seguinte estrutura:
T P P 0 0 0 0 0 C
Onde:
- T: É a letra do tipo Organização, que pode ser qualquer uma destas:A, B, C, D, E, F, G, H, J, K, L, M, N, P, Q, R, S, U, V, W.
- P: Código provincial.
- 0: Numeração sequencial que lhe corresponde dentro da província.
- C: Verifique o dígito, um número ou letra
O primeiro digito T É uma carta que indica o tipo de empresa com a qual trabalhamos e pode ser qualquer uma das seguintes:
- A - Sociedade Anônima.
- B - Sociedade Limitada.
- C - Parceria coletiva.
- D - Parceria limitada.
- E - Comunidade de bens e heranças reclinadas.
- F - Sociedade cooperativa.
- G - Associações.
- H - Comunidade de proprietários em regime de propriedade horizontal.
- J - Empresas Civis, com ou sem personalidade jurídica.
- K - formato antigo e obsoleto.
- L - formato antigo e obsoleto.
- M - formato antigo e obsoleto.
- N - Entidades estrangeiras.
- P - Empresa local.
- Q - Órgão público.
- R - Congregações e Instituições Religiosas.
- S - Órgãos da Administração Estatal e Comunidades Autónomas.
- U - Sindicatos temporários de empresas.
- V - Outros tipos de empresas que não estão definidas nas restantes chaves.
- W - Estabelecimentos permanentes de entidades não residentes em Espanha.
As modificações que foram introduzidas podem ser resumidas como:
A tecla da letra G, que foi atribuída a "associações e outro tipo indefinido", torna-se 4 subcategorias.
G: Inclui sindicatos, partidos políticos, associações de consumidores e usuários, bem como federações esportivas. Eles também incluem fundações sem fins lucrativos e bancos de poupança.
A próxima parte da chave é a identificação provincial que consiste nos dois primeiros dígitos que são P e os próximos 5 dígitos que são 0, no exemplo do CIF, dos quais os dois primeiros correspondem ao identificador da província em que a organização está localizada e os próximos 5 dígitos são uma numeração sequencial ou correlativa na mesma província.
- 01 - Álava.
- 02 - Albacete.
- 03, 53, 54 - Alicante.
- 04 - Almeria.
- 05 - Avila.
- 06 - Badajoz.
- 07, 57 - Ilhas Baleares.
- 08, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64 - Barcelona.
- 09 - Burgos.
- 10 - Cáceres.
- 11, 72 - Cádis.
- 12 - Castellón.
- 13 - Ciudad Real.
- 14, 56 - Córdoba.
- 15, 70 - A Coruña.
- 16 - Cuenca.
- 17, 55 - Girona.
- 18 - Granada.
- 19 - Guadalajara.
- 20, 71 - Guipúzcoa.
- 21 - Huelva.
- 22 - Huesca.
- 23 - Jaén.
- 24 - Leon.
- 25 - Lleida.
- 26 - La Rioja.
- 27 - Lugo.
- 28, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85 - Madrid.
- 29, 92, 93 - Málaga.
- 30, 73 - Murcia.
- 31 - Navarra.
- 32 - Ourense.
- 33, 74 - Astúrias.
- 34 - Palencia.
- 35, 76 - Las Palmas.
- 36, 94 - Pontevedra.
- 37 - Salamanca.
- 38, 75 - Santa Cruz de Tenerife.
- 39 - Cantábria.
- 40 - Segóvia.
- 41, 91 - Sevilha.
- 42 - Soria.
- 43, 77 - Tarragona.
- 44 - Teruel.
- 45 - Toledo.
- 46, 96, 97, 98 - Valência.
- 47 - Valladolid.
- 48, 95 - Biscaia.
- 49 - Zamora.
- 50, 99 - Saragoça.
- 51 - Ceuta.
- 52 - Melilla.
Para terminar com a compreensão de um Código CIF você tem que identificar o último dígito marcado com um C, onde você colocará um número ou uma letra, conforme o caso:
Carta de Caráter de Natureza Legal a ser incluída no CIF:
Para o número de empresas de ações
B Número de sociedades de responsabilidade limitada
C Número de parcerias coletivas
D Número de parcerias limitadas
E Comunidades de ativos e heranças reclinadas Número
Número das sociedades cooperativas F
Número das Associações G
H Número de comunidades de proprietários
J Empresas civis, com ou sem número de personalidade jurídica
N Carta de entidades estrangeiras
P Carta de Corporações Locais
Q Carta de Órgãos Públicos
Carta de Congregações e Instituições Religiosas R
S Carta dos Órgãos da Administração Estatal
U Número de sindicatos temporários de negócios
V Outros tipos não definidos no resto das chaves Número
W Estabelecimentos de entidades não residentes na Espanha Carta
Como calcular o CIF
Todas as mercadorias que chegam à União Europeia provenientes de outras partes do mundo devem ser devidamente expedidas para que possam entrar legalmente e ser oficialmente aprovadas, embora existam algumas excepções em função do objectivo da importação, ou melhor, do regime que deve ser aplicada conforme os diversos casos que possam surgir: por exemplo, aperfeiçoamento ativo ou passivo, importação temporária, entre outros.
Como resultado desse processo de legalização da mercadoria, o importador terá que pagar os tributos: iva e desalfandegamento. Como então esses impostos são determinados?
Valor aduaneiro ou valor CIF da mercadoria
Uma vez que conhecemos a origem e o destino da mercadoria, determinamos o valor CIF da mesma, para tanto aplicamos o percentual tarifário, para obter o custo da Tarifa de Importação.
Então, com base nesses valores, podemos calcular a base do IVA, que é composta pela soma dos seguintes conceitos:
- Valor alfandegário
- Imposto de importação
- Taxas portuárias que são identificadas com o código (T3)
- Descarga e manipulação que é conhecida com a chave (THC)
- Como temos a base do IVA, podemos aplicar essa porcentagem
- Calcular o IVA e a tarifa de importação
Para deixar o conceito um pouco mais claro, mostraremos um exemplo de cálculo de imposto em uma importação:
CÁLCULO DE IMPOSTOS EM UMA IMPORTAÇÃO MARÍTIMA CHINA FCL
Suponhamos uma importação marítima da China, onde ocorreram as seguintes despesas particulares:
Na China:
- 450 USD: frete do armazém do fornecedor até o carregamento do contêiner no navio
- 1000 USD: Frete marítimo
Despesas na Espanha:
- 170 EUR: descarga e manuseio
- EUR 50: taxas portuárias
- 200 EUR: Transporte do navio para o armazém do importador
- 150 EUR: Resto de despesas como documentação e papelada.
Mais informação:
7.500 USD, valor da mercadoria.
Mercadoria: calças jeans
O despachante aduaneiro nos informa que a posição da tarifa a ser aplicada é 6103.4200 / 00, que está associada a uma taxa de 12% se vier da China e a um IVA de 21%.
Você deve primeiro converter para EUR e, para isso, a mudança oficial fornecida pela Alfândega em uma base mensal é aplicada. Para os exemplos, tomaremos como preço de troca 1 USD é igual a 0,72 EUR.
Vamos ver o cálculo dos impostos para uma importação em condições FOB, com base nas informações apresentadas anteriormente:
| Conceito | Valor em dólares | Montante Euros |
| Valor da mercadoria | $7.500,00 | 5.400,00 € |
| Custo do frete | $1.000,00 | 720,00 € |
| Seguro (3/1000) | $22,50 | 16,20 € |
| Total | 6.136,20 € |
Devemos aplicar o percentual de tarifa correspondente, dependendo do título da tarifa e do local de origem da mercadoria:
| Valor alfandegário | 6.136,20 € |
| Tarifa 12% | 736,34 € |
| Total | 6.872,54 € |
A base do IVA é obtida com a soma de vários conceitos necessários:
| Valor aduaneiro + valor aduaneiro 12% | 6.872,54 € |
| THC | 170,00 € |
| T3 | 50,00 € |
| Total | 7.092,54 € |
E com base no IVA, podemos então aplicar a porcentagem do IVA
| Base do IVA | 7.092,54 € |
| 21% de IVA | 1.489,43 € |
Pode dizer-se então que os impostos desta importação seriam então: 736,34 euros de tarifa e 1.489,43 euros de IVA.
Se você pode apreciar em detalhes, este procedimento é uma equação com duas incógnitas, na qual devemos ser muito claros sobre os conceitos originais e as informações coletadas com base na leitura do Código CIF, para calcular corretamente as taxas que você terá que pagar para importe qualquer tipo de mercadoria, bastará saber seu CIF para aplicar os conhecimentos que você leu aqui, tente se basear no exemplo e nas tabelas para começar a praticar, você não precisa ser um especialista em matemática, o dos equações é outra maneira simples de resolver, mas primeiro você precisa se familiarizar com os fundamentos necessários.