Ativos fiscais diferidos

Às vezes, parece ser essencial aprender sobre essas questões técnicas que nos afetam na sociedade e, embora pouco exploradas, temos que entender os conceitos que levam a um questão de interesse público. Pode não ser um assunto chamativo o suficiente, mas quando existe no ativos fiscais diferidos uma mudança repentina pode comprometer a estabilidade financeira, situação que suscita um interesse genuíno em nos informar sobre ela.

A Comissão Europeia está prestes a iniciar uma investigação sobre ativos fiscais diferidos, conhecida pela sigla em inglês DTA, de bancos da Itália, Espanha, Portugal e Grécia.

O que são ativos fiscais diferidos?

Ativos são aqueles que ocorrem quando as perdas são registradas em um período que pode ser compensado posteriormente, no momento em que os benefícios são gerados, o que constitui um crédito fiscal. As alterações decorrem do facto de existir um regulamento de solvência que entrou em 2014 em que se exige que os DTAs do banco sejam dedutíveis dos seus recursos próprios, o que já não garante que o seu valor se sustente caso a entidade passe dificuldades financeiras.

À semelhança do caso de Espanha, por exemplo, em 2013, durante o mês de novembro, foi autorizado que parte destes ativos pudesse reter o seu valor por mais tempo. A ideia principal não era tanto que um vantagem artificial no setor econômico mas para poder dotá-lo do tratamento tributário de que gozavam bancos e outras empresas em outros países do continente europeu. As regulamentações fiscais da Espanha são muito mais rígidas do que as de outros países europeus com base nas premissas no momento da utilização desses créditos, também deve-se notar que, ao contrário de outros países, não é permitido retornar os impostos que são pagos nos anos anteriores caso sejam declarados prejuízos em uma empresa.

É difícil entender as verdadeiras intenções ou qual é a motivação para fazer uma possível investigação, então os porta-vozes reconheceram que por enquanto é apenas uma questão de cartas administrativas às autoridades dos países envolvidos, reconhecendo também que estes inquéritos são feitos a alguns deputados europeus.

O problema costuma ser uma situação surpreendente quando visto de um ponto de vista de formalidade ou consistência. Mas por que criar tanta incerteza sobre um assunto que foi avaliado e aprovado tanto pelo Comissão Europeiapara, mas em todo o continente europeu. Inclusive, tem sido sugerido em importantes relatórios que ambas as instituições têm tomado as medidas legislativas acima mencionadas em relação aos ativos por impostos diferidos para apoiar a solvência econômica do setor. Foi também levada a cabo uma análise exaustiva sobre a qualidade dos ativos que estão por parte do BCE.

O que são DTAs?

Entidades financeiras Eles têm despesas que podem reduzir seus benefícios, mas que, graças à lei, até hoje não puderam deduzir do imposto da sociedade, o que significa que pagam mais impostos do que deveriam. Por este motivo e depois de fazer uma comparação com outros países da legislação europeia no que é permitido compensar.

Portanto, a economia e a tesouraria têm reconhecido o direito de reservar essas despesas para uso futuro com o objetivo de reduzir os impostos que deverão pagar pelos benefícios que serão gerados nos anos seguintes. Por esse motivo, é conhecido como diferido.

De onde vêm essas despesas não dedutíveis?

Lá três fontes de onde vêm essas despesas. O primeiro é de disposições que os bancos têm O que fazer para poder cobrir o risco de perda de seus ativos no futuro, principalmente se o crédito que promove os imóveis deriva dos decretos Guindos de 2012. A referida provisão de capital é retirada do benefício, mas como não é perda real, o dinheiro continua a ser mantido na entidade e a base econômica sobre a qual é calculado o imposto sobre as sociedades não é reduzida, portanto, é gerado um ativo fiscal que é diferido.

A segunda fonte é aquela que consiste em contribuições que os bancos fazem aos planos de previdência para cobertura dos empregados, que é um dinheiro que é captado como despesa e que diminui o benefício, mas, como é economizado da mesma forma, também não é dedutível.

E, finalmente, a terceira fonte está no perdas de anos anteriores que, de acordo com a legislação em vigor sobre o imposto sobre as sociedades, quando uma empresa apresentar prejuízos, pode utilizá-los para reduzir os impostos que vier a pagar no futuro, quando voltarem a ser contabilizados como lucros.

As entidades em Espanha que se queixaram de não ter legislação adequada sobre créditos fiscais. Como referimos nos parágrafos anteriores, os decretos dos Guindos são aqueles que obrigam todas as entidades económicas em Espanha a constituírem uma provisão para os bens que foram considerados problemáticos em 2012. Um capital importante que causou prejuízos gerais no setor, para quê o futuro é mais o capital que foi destinado aos planos de previdência, o que também é um problema, principalmente para os bancos espanhóis.

Isso se resume ao fato de o setor ter um total de 50 bilhões de euros. se for levado em consideração que a retirada do patrimônio líquido dessa cifra significa que as entidades espanholas devem necessitar de um aumento de capital em geral.

Por este motivo, os regulamentos europeus Basel III, Foi-lhes concedido um prazo de 10 anos para subtrair gradualmente, e com isso o impacto também diminui significativamente, mas os mercados por sua vez vão exigir que as entidades façam cumprir os diferentes requisitos de solvência com todas as suas respectivas deduções como se esses 10 anos já tivessem passado , quem não o fizer também será penalizado.

O governo aprovou um decreto real da lei em que é estipulado que o banco pode continuar a calcular como capital do DTA. Desta forma, a partir desse momento os créditos tributários poderão ser recuperados a qualquer momento e não haverá prazo para que sejam anotados como tais, tanto que os benefícios não podem ser previstos como a falência está prevista da mesma forma.

No momento em que uma entidade tiver prejuízos, no futuro, será o estado que deverá substituí-la colocando parte do dinheiro que falta ressarcir para poder absorvê-los e em caso de falência, ele o fará contribuir com tudo para resolver a situação.

Os países da Europa têm regras tributárias diferentes em áreas que podem de alguma forma prejudicar os volumes dos ativos fiscais diferidos, por exemplo, há países que admitiram que as bases tributárias negativas são compensadas com as bases tributárias positivas de anos anteriores, por isso não foram geradas créditos fiscais a serem recuperados no futuro.

Existem também países que podem ser mais generosos do que a Espanha em termos de gastos fiscais e provisões para perdas com empréstimos.

Em termos gerais, os bancos não estão de acordo com a nova norma, isto porque as entidades nacionalizadas não estão satisfeitas com a nova norma sobre os créditos fiscais, isto porque se pensa que pode prejudicá-los em diversos aspectos. Isso porque no documento que foi autorizado pelo próprio governo, apesar de se tratar de uma negociação com o setor há semanas, um detalhe não foi levado em conta, que é que a transferência de ativos não foi feita de forma recíproca.

É por isso que as três entidades ainda não geraram o ativos fiscais diferidos com a transferência de seus ativos imobiliários tóxicos para a Sareb. A explicação dada é que tiveram que fazer provisões para cobrir suas perdas com esses ativos de crédito, terrenos e imóveis e fizeram o mesmo em 2012, em que a transferência é de dois ativos, razão pela qual não fizeram impostos diferidos ativos foram gerados.

Haverá, portanto, impacto nas contas públicas?

Se houver uma mudança em contas públicas, mas isso vai ser temporário e muito pequeno. Isto porque em nenhum caso o financiamento público assume os prejuízos das entidades no momento da entrada em vigor da referida norma, conforme explicamos acima, portanto, é compreensível pensar que o efeito da arrecadação tributária será real, mas de forma reduzida, então o impacto será muito menor do que o que muitos podem esperar. É importante que as informações sobre o assunto sejam sempre mantidas fluidas para se conhecer a situação fiscal do país.