בכל הנוגע להגשת הדוח למס הכנסה, מופיעים הרבה מונחים ומושגים מבלבלים, לפחות עבור אנשים שאינם מבינים הרבה במספרים, מיסים ואחוזים. אחד האחרונים שמושכים תשומת לב רבה הוא הטיפוס השולי. איך נדע כמה אנחנו צריכים לשלם? במה זה שונה מהשיעור האפקטיבי? כדי לצאת מהספק, נסביר מהו השיעור השולי במס הכנסה.
מטרת מאמר זה היא לא רק לענות על שאלות אלו, אלא גם להסביר מהו מס הכנסה אישי, השיעור השולי ו איך זה משפיע על דוח רווח והפסד? אם אתה רוצה לדעת יותר על אחוז זה, אני ממליץ לך להמשיך לקרוא.
מהו מס הכנסה אישי?
לפני שנסביר מהו השיעור השולי במס הכנסה אישי, אנו הולכים קודם כל להתייחס למה זה האחרון בדיוק. זהו מס הכנסה אישי (IRPF), כלומר, זהו מס שכל האנשים הטבעיים המתגוררים בספרד מחויבים לשלם. זה מוחל על ההכנסה שהם השיגו במהלך שנה קלנדרית. יצוין כי מס זה מבוסס על עקרונות המס של יכולת כלכלית, פרוגרסיביות וכלליות.
כמו כן, במהלך השנה מפרישה רשות המיסים חלק מהשכר והכנסות נוספות, שיהיו מס הכנסה אישי. היא עושה זאת בדרך מונעת מה יצטרך האדם הנדון לשלם בהמשך לאותו גוף באמצעות דוח רווח והפסד. אז אפשר לומר שהמס הזה שאנחנו גובים כל חודש זוהי מקדמה של מה שכל אזרחי ספרד יצטרכו לשלם לאוצר.
צריך לציין ש עלינו לשלם פחות או יותר, תלוי בסכום הכסף שהקדמנו דרך החזרות. במקרה ששילמנו יותר, סוכנות המיסים תחזיר לנו את ההפרש בסופו של דבר לאחר שערכנו את דוח רווח והפסד. להיפך, אם בכל זאת צריך משהו כדי להגיע לסכום שעלינו לשלם, עלינו לשלם אותו.
באמצעות ניכוי במקור זה, הממשלה מוודאת שכולנו עומדים בהתחייבויות התשלום שלנו וכך נוכל לממן את עצמנו. הרי בשביל זה המציאו מסים. אבל מי הם בעצם הנישומים של מס הכנסה? גם כן, הם כל אותם אנשים טבעיים שמקום מגוריהם הרגיל בספרד או שמקום מגוריהם הרגיל בחו"ל אך באמצעות נציגות דיפלומטית, מכונים בחו"ל או משרדים קונסולריים.
דוח רווח והפסד כולל סך של שלושה מרכיבים שיש לשלם באמצעות מס הכנסה אישי, הם הבאים:
- תשואות
- רווחי הון ו/או הפסדים
- זקיפות הכנסה
השיעור השולי במס הכנסה אישי
עכשיו כשאנחנו יודעים מהו מס הכנסה אישי, אנחנו הולכים להסביר מה השיעור השולי במס הכנסה אישי. זה לגבי ה ניכוי במקור נוסף ומקסימלי שעל הנישום לשלם בשאלה אם הוא מרוויח או אם זה יורו אחד יותר ממה שנקבע ברמת ההכנסה המקבילה. מכיוון שמדובר במס פרוגרסיבי, שיעורי ניכוי במקור מחולקים לסוגריים שונים. על כל אחד מהם מסים באחוז אחר, שהולך ועולה. ישנו גם השיעור האפקטיבי כביכול, שהוא בעצם ניכוי המקור הממוצע הקשור להכנסה השנתית שהוצהרה על ידי הנישום.
מהן מדרגות מס הכנסה?
כפי שכבר הזכרנו בעבר כאשר הסברנו מהו השיעור השולי במס הכנסה אישי, ישנם סעיפים שונים שנקבעו על ידי AEAT (סוכנות מינהל המס של המדינה). נראה אותם בהמשך, אבל באופן כללי. יצוין כי האחריות לניהול וגביית מחצית מהמס מוטלת על הקהילות האוטונומיות. בגלל זה, הם יכולים לשנות את הרגליים ולהחיל תעריפים משלהם. אכן כן, יש מקסימום שנקבע על ידי המדינה:
- 0 אירו - 12.450 אירו: שיעור שולי של 19%.
- € 12.450,01 - € 20.200: שיעור שולי של 24%.
- € 20.200,01 - € 35.200: שיעור שולי של 30%.
- € 35.200,01 - € 60.000: שיעור שולי של 37%.
- יותר מ-60.000 אירו: שיעור שולי של 45%.
כעת אם נבין מהן המנות והתעריף השולי, חשוב שנדע להבדיל בינו לבין התעריף האפקטיבי. בעוד שהראשון הוא המקסימום שהנישום הנדון עבור חלק מהכנסתו, השני מייצג את ניכוי המקור הממוצע שהוחל על דוח ההכנסה של הנישום.
כיצד משפיע השיעור השולי על דוח רווח והפסד?
ככל שהשיעור השולי במס הכנסה מסודר, ככל שיש לנו יותר הכנסה, כך נשלם יותר, שכן האחוז גדל ככל שהסעיף גדל. במילים אחרות: ככל שנתון ההכנסה גבוה יותר, כך נצטרך לשלם יותר מסים לאוצר. כך שחשיבות השיעור השולי אינה מבוטלת בעת עריכת דוח רווח והפסד. כדי להבין זאת טוב יותר, נביא דוגמה שבה נחיל את התעריפים הכלליים של המדינה ולאחר שכבר הנחה את דמי הביטוח הלאומי וללא ניכויים רלוונטיים:
נישום הצהיר על הכנסה כוללת של 38 אלף יורו. מתוך סכום זה, 12.450 היורו הראשונים פטורים ממס. עם זאת, עבור 25.550 אירו הנותרים, על משלם המסים האמור לשלם 24% עבור 7.750 אירו הראשונים, שהם 1.812 אירו בסך הכל; 30% עבור 15.500 אירו הבאים, שיהיו שווה ערך ל-4.650 אירו, ו-37% עבור 2.300 אירו הנותרים, שיהיו עוד 851 אירו.
הסכום הכולל של האחוזים הללו, שהוא בסופו של דבר מה שהנישום בדוגמה צריך לשלם, הוא 7.313 יורו. סכום זה שווה ערך ל-19,25% מ-38 אלף היורו שהוכרזו. לָכֵן, השיעור האפקטיבי, שיהיה הממוצע, שווה ערך ל-19,25%. בדוגמה זו, השיעור השולי יהיה 37%, כי זה האחוז המקסימלי שנאלץ לשלם.
אני מקווה שעם המידע הזה התברר לך מה השיעור השולי במס הכנסה ואיך מתבצע חישוב המדרגות והתעריפים. זכרו שתמיד יש לכם אפשרות ללכת לסוכן שיעבד את הצהרת הרווחים שלכם, למקרה שאתם לא רואים איך לעשות זאת בעצמכם.