Lorsque nous parlons de l'Agence des impôts et des taxes, vos cheveux se dresseront sûrement. Et c'est que plusieurs fois nous craignons que nous ne fassions pas bien les choses et nous retrouvons avec un avis du Trésor dans lequel ils nous demandent de l'argent accompagné de sa "sanction" correspondante. Par conséquent, aujourd'hui, nous parlons de supplément d'équivalence.
Mais qu'est-ce que la surtaxe d'équivalence ? Qui paie ? Comment ça marche? Si vous aussi vous souhaitez connaître cette « taxe » liée à la TVA, nous vous aidons à la comprendre complètement.
Quelle est la surtaxe d'équivalence
Commençons par définir ce qu'est une surtaxe d'équivalence. Dans ce cas, vous devez garder à l'esprit qu'il s'agit d'un impôt indirect. Il implique une série d'obligations pour les indépendants, les entreprises, les entités et les entreprises, qu'il s'agisse de services ou d'industries, ainsi que les sociétés civiles.
Et à quoi sert cette surtaxe d'équivalence ? Et bien ça l'est un régime spécial qui s'applique à la TVA. Autrement dit, il s'agit d'une TVA spéciale que seuls les commerçants paient car les produits qu'ils vendent ne les transforment pas.
Par exemple, imaginez que vous avez un salon de thé. Vous achetez le thé à vos fournisseurs pour pouvoir le vendre aux clients, mais vous ne le transformez pas, mais, d'une certaine manière, vous agissez en tant que médiateur entre le fournisseur et le client. Eh bien, ce type d'activité, en plus d'être assujettie à la TVA, aurait aussi la surtaxe d'équivalence.
Un quiénes afecta
Maintenant que vous en savez un peu plus sur ce que nous voulons dire, et que nous vous avons un peu dit qui « souffre », creusons-le.
Selon les règlements de l'administration fiscale, la surtaxe d'équivalence affecte directement le commerce de détail, aux particuliers ou sociétés civiles, aux membres de la communauté, communauté de biens, successions gisants...
Dans le cas des commerçants, tout le monde ne doit pas payer cette "taxe", mais elle n'est obligatoire que pour ceux qui facturent plus de 20% de leurs ventes en facturant des clients professionnels et entrepreneurs.
A l'inverse, les activités industrielles, les services et le commerce de gros seraient exonérés de cette surtaxe.
Quels produits sont exclus
Bien que nous vous ayons dit que la surtaxe d'équivalence affecte les marchandises qui sont vendues directement sans les transformer, cela ne signifie pas que tous les produits y sont inclus. En fait, certains produits seraient exonérés du paiement de cette "taxe". Nous ne parlons pas seulement du fait que plus de 20% de la facturation est faite aux indépendants et/ou aux entreprisesAu contraire, si une série de produits est commercialisée, ils n'ont pas à entrer dans le régime de la surtaxe d'équivalence. Et quels sont ces produits ? Eh bien : véhicules, vêtements en cuir (mais pas les sacs ou bourses), produits pétroliers, bijoux, machines industrielles, antiquités, objets d'art originaux, minéraux, fer, acier, pièces détachées et pièces...
Comment fonctionne la surtaxe d'équivalence
Pour que tout soit plus clair pour vous. Imaginez qu'une vente se produise. La personne « obligée » de supporter cette surtaxe d'équivalence est le prestataire, dont la facture doit refléter cette surtaxe. Maintenant bien, Cela se fait d'une certaine manière et cela est lié à la TVA elle-même, car en fonction de la TVA supportée, la surtaxe d'équivalence change.
Par exemple, si la TVA que vous mettez est de 21%, alors le supplément est de 5,2%. Si la TVA est de 10 %, la surtaxe d'équivalence est de 1,4 %. Enfin, si la TVA est de 4%, alors la surtaxe sera de 0,5%.
Ainsi, la facture de ce fournisseur doit refléter à la fois la base imposable et la TVA et, en fonction de celle-ci, la surtaxe équivalente qui lui correspond.
Avantages et inconvénients de la surtaxe d'équivalence
Indépendamment de ce que vous pensez de la surtaxe d'équivalence, la vérité est qu'en plus des inconvénients que vous pouvez voir, elle présente également des avantages.
Parmi eux, le principal et le plus important est le fait que le détaillant, pour ce supplément, n'a aucune obligation de déclarer la TVA ni de tenir les livres comptables.
Pour sa part, le pire avec cette surtaxe est que la TVA sur les achats ne peut pas être déduite, ce qui signifie que vous devez assumer une dépense plus élevée, car d'une part vous avez la TVA et d'autre part la surtaxe d'équivalence.
Obligations de surtaxe d'équivalence (et exonérations)
Si vous faites partie de ceux qui sont concernés par la surtaxe d'équivalence, sachez qu'il existe une série d'obligations ; mais il nous dispense aussi des autres. Concrètement, il sera obligatoire :
- Accréditer les fournisseurs que nous sommes couverts par ce supplément et que, par conséquent, ils doivent l'inscrire dans les factures. C'est alors que la TVA est payée au fournisseur, en même temps que la surtaxe et qu'il se charge de la payer au Trésor.
- Conserver et enregistrer les factures, puisqu'ils représentent une dépense dans le formulaire 130 de l'IRPF.
- Émettre des factures, mais uniquement lorsque le client le demande. Sinon, le reçu d'achat suffit amplement. Sauf s'il s'agit de ventes intracommunautaires, où vous êtes alors obligé de joindre une facture, ainsi que si le destinataire est une personne morale ou l'Administration Publique.
- Obligation de remboursement de la TVA aux clients qui ont acheté les produits et se sont rendus dans un autre pays en dehors de la communauté. Cette TVA peut être demandée via le formulaire 308.
Existe-t-il des dérogations ?
Eh bien oui, en plus de ces obligations, il y a d'autres aspects que la surtaxe d'équivalence elle-même qui nous en dispense. Ceux-ci sont:
- Ne présentez pas le formulaire TVA 303 (trimestriel) ni le formulaire 390 (annuel). Cela implique que nous n'aurons pas à payer la TVA.
- En ne payant pas la TVA, vous n'êtes pas non plus tenu de tenir un livre de TVA (sauf s'il existe d'autres activités ou ventes pour lesquelles nous l'appliquons).
- Il n'y a pas non plus d'obligation de facturer des ventes aux commerçants, professionnels ou particuliers, dès lors qu'il s'agit d'exercer un droit de nature fiscale, de livraison dans un autre Etat membre, d'exportations et lorsque le destinataire est l'Administration Publique ou une personne morale qui ne ne pas agir en tant qu'entrepreneur ou professionnel.
Enfin, nous voulons vous laisser le règlement régissant la surtaxe d'équivalence. Ceux-ci sont:
- Articles 148 à 163 de la loi 37/1992 du 28 décembre 54 à 61 du décret royal 1624/1992 du 29 décembre 3.1.b) et 16.4 du décret royal 1619/2012 du 30 novembre.
- Loi 28/2014 du 27 novembre (BOE du 28) et Décret royal 1073/2014 du 19 décembre (BOE du 20), tous deux en vigueur au 01/01/2015.
Vous avez d'autres questions sur la surtaxe d'équivalence ?