Quan parlem de l'Agència Tributària i d'impostos, segur que el borrissol se't posa de punta. I és que moltes vegades tenim por no estar fent bé les coses i trobar-nos amb un avís d'Hisenda en la qual ens reclamen uns diners acompanyat del seu corresponent "sanció". Per això, avui us parlem de l' recàrrec d'equivalència.
Però, què és el recàrrec d'equivalència? Qui ho paga? Com funciona? Si tu també vols conèixer aquest "impost" relacionat amb l'IVA, t'ajudem a entendre-ho del tot.
Què és el recàrrec d'equivalència
Comencem definint què és un recàrrec d'equivalència. En aquest cas, has de tenir en compte que es tracta d'un impost indirecte. Implica una sèrie d'obligacions per a autònoms, societats, entitats i empreses, ja siguin de serveis o d'indústries, així com societats civils.
I què fa aquest recàrrec d'equivalència? doncs és un règim especial que s'aplica a l'IVA. En altres paraules, és un IVA especial que només els comerciants minoristes paguen pel fet que els productes que venen no els transformen.
Per exemple, imagina que tens una botiga de tes. Tu compres el te als teus proveïdors per poder vendre-ho al seu torn als clients, però no ho transformes, sinó que, d'alguna manera, actues de mediador entre proveïdor i client. Doncs bé, aquest tipus d'activitat, a més d'estar obligat a l'IVA, també tindria el recàrrec d'equivalència.
A qui afecta
Ara que saps una miqueta més al que ens referim, i que t'hem comentat una mica sobre qui ho «pateixen», aprofundim en això.
Segons la normativa de l'agència tributària, el recàrrec d'equivalència afecta directament el comerç minorista, a persones físiques o societats civils, a comuners, comunitat de béns, herències jacents ...
En el cas dels comerciants minoristes, no tots han de pagar aquest «impost», sinó que només és obligatori per a aquells que facturen més de l'20% de les seves vendes facturant a client professionals i empresaris.
Per contra, les activitats industrials, de serveis i comerç majorista estarien exempts d'aquest recàrrec.
Quins productes estan exclosos
Si bé t'hem dit que el recàrrec d'equivalència afecta aquests béns que es venen directament sense transformar, això no vol dir que tots els productes estiguin inclosos en aquest. De fet, hi ha alguns productes que estarien exempts de l'pagament d'aquest «impost». No parlem només de el fet que més de l'20% de facturació es faci a autònoms i / o empreses, Sinó que si es comercialitzen una sèrie de productes, aquests no tenen per què entrar en el règim de el recàrrec d'equivalència. I quins són aquests productes? Doncs: vehicles, roba de pell (però no bosses ni carteres), productes petrolífers, joies, maquinària industrial, antiguitats, objectes d'art originals, minerals, ferros, acers, peces de recanvi i peces ...
Com funciona el recàrrec d'equivalència
Perquè et quedi més clar tot. Imagina que es produeix una venda. La persona «obligada» a suportar aquest recàrrec d'equivalència és el proveïdor, en la factura ha de reflectir aquest recàrrec. Ara bé, es fa d'una determinada forma i aquesta es vincula a l'propi IVA, ja que depenent de l'IVA que es suporta, el recàrrec d'equivalència canvia.
Per exemple, si l'IVA que et posa és el 21%, llavors el recàrrec és de l'5,2%. Si l'IVA és de l'10%, el recàrrec d'equivalència és de l'1,4%. Finalment, si l'IVA és de el 4%, llavors el recàrrec serà de l'0,5%.
D'aquesta manera, a la factura d'aquest proveïdor ha de reflectir tant la base imposable com l'IVA i, segons sigui aquest, el recàrrec d'equivalència que li correspongui.
Avantatges i desavantatges de l'recàrrec d'equivalència
A l'marge del que puguis estar pensant sobre el recàrrec d'equivalència, la veritat és que a més dels desavantatges que pots veure-li, també té avantatges.
Entre elles, la principal i més important és el fet que el minorista, per aquest recàrrec, no té obligació de declarar l'IVA ni de portar els llibres de comptabilitat.
Per la seva banda, el pitjor d'aquest recàrrec és que l'IVA de les compres no es pot deduir, el que suposa que cal assumir una despesa més gran, perquè per una banda tens l'IVA i de l'altra el recàrrec d'equivalència.
Obligacions el recàrrec d'equivalència (i exempcions)
Si ets dels que els afecta el recàrrec d'equivalència has de saber que hi ha una sèrie d'obligacions; però també ens exempta d'altres. En concret, serà obligatori:
- Acreditar als proveïdors que estem acollits a aquest recàrrec i que, per tant, en les factures han de introduir-lo. És llavors quan l'IVA es paga a proveïdor, juntament amb el recàrrec i ells es fan càrrec de pagar-ho a Hisenda.
- Conservar i registrar les factures, Ja que suposen una despesa en el model 130 de l'IRPF.
- emetre factures, Però només quan el client la sol·liciti. Si no, amb el tiquet de compra és més que suficient. Llevat que siguin vendes intracomunitàries, on llavors sí estàs obligat a adjuntar factura, així com si el destinatari és persona jurídica o l'administració pública.
- Obligació de devolució de l'IVA a aquells clients que han comprat els productes i s'han anat a un altre país fora de la comunitat. Aquest IVA es pot sol·licitar a través de el model 308.
Hi ha exempcions?
Doncs sí, a més d'aquestes obligacions, hi ha altres aspectes que el propi recàrrec d'equivalència que ens eximeix d'elles. Aquestes són:
- No presentar el model 303 d'IVA (trimestral) ni tampoc el model 390 (anual). Això implica que no haurem de pagar l'IVA.
- A l'no pagar l'IVA tampoc cal portar un llibre d'IVA (llevat que hi hagi altres activitats o vendes on sí que ho apliquem).
- Tampoc hi ha obligatorietat de fer factura de les vendes a empresaris, professionals o particulars, sempre que aquesta tingui com a objectiu exercir un dret de naturalesa tributària, lliurament a un altre estat membre, les exportacions i quan el destinatari sigui l'Administració pública o una persona jurídica que no actuï com a empresari o professional.
Finalment, volem deixar-te la normativa que regula el recàrrec d'equivalència. Aquests són:
- Articles 148 a 163 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, 54 a 61 de Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre, 3.1.b) i 16.4 de Reial Decret 1619/2012, de 30 de novembre.
- Llei 28/2014, de 27 de novembre (BOE de l'28) i Reial Decret 1073/2014, de 19 de desembre (BOE de l'20), ambdós en vigor a partir del l'01/01/2015.
Tens més dubtes sobre el recàrrec d'equivalència?