Quan es comença com a autònom, un dels assumptes que s'haurà puntualitzar serà l'elaboració correcta d'una factura amb un model factura autònom. És un document essencial on estarà reflectida la informació necessària per executar una transacció, o dur a terme la compra de béns o serveis.
El lliurament de factures als clients també viabilizará la possibilitat de desenvolupar les anotacions corresponents en els llibres de vendes i ingressos, la qual cosa serà la base comptable per poder calcular els impostos a pagar.
No emetre aquest tipus de document en els casos que correspongui, fa incórrer a l'autònom en economia submergida, podent-se enfrontar una sanció fiscal per aquest fet.
Les factures hauran de ser numerades de manera correlativa i guardades com còpia de les emissions realitzades. En els càlculs de les mateixes s'haurà d'incloure els percentatges d'IVA i IRPF corresponent a l'activitat que es desenvolupi.
En moltes ocasions, els autònoms tenen dubtes sobre els conceptes a manejar, igual sobre dades i requisits que hauran de complir-se perquè un document d'aquest tipus s'estigui confeccionant segons la normativa existent.
Si no s'entén i domina bé aquest tema, és gairebé segur que l'autònom acabi tenint problemes amb Hisenda.
Revisem alguns aspectes essencials a considerar.
Factura per a autònoms: Dades a incloure
Perquè una factura tingui validis, haurà d'incloure dades mínimes essencials.
En el cas de no reflectir informacions determinants, o si alguns de les dades exposades tenen errors, caldrà emetre una factura rectificativa.
Les principals seccions amb què comptarà el document seran les següents:
- Dades de qui emet la factura
- Dades de qui rep la factura
- Tipus impositiu de l'IVA (si escau)
- Import total que serà pagat
- Percentatge de retenció en l'IRPF (si escau)
- Data d'execució de les operacions
- Data en què es va expedir la factura
- Dades referents a l'operació en qüestió
- Nombre de factura
- Quota tributària (Si escau).
En els dades de qui emet la factura, S'inclouran informacions com el nom i cognoms de la persona, la seva denominació social completa, el número d'identificació fiscal més el seu domicili (NIF). En la informació de qui rep la factura, Si el receptor de la mateixa és una persona física s'inclourà el seu nom i cognoms, denominació social si fos una empresa, domicili i NIF.
Referit a l'operació en qüestió i la seva descripció, Cal detallar una informació completa perquè se sigui capaç de determinar la base imposable de l'impost.
S'inclourà l'import totalitzat de la contraprestació incloent el preu unitari sense impost per a cada operació, també s'haurà d'incloure descomptes o rebaixes, "si procedís", que no estiguin inclosos en el preu unitari.
En el número de factura, Com en la sèrie, la numeració ha de ser successiva i continuar l'ordre corresponent amb la data d'emissió donada. Les factures que s'emeten han d'estar numerades en ordre consecutiu; tot i que cada any sol iniciar-se una sèrie nova. No s'han de numerar les factures per sèries de forma mensual.
Poguessin crear-se sèries diverses en cas que hi hagi diversos establiments, es duguin a terme operacions de natures diferents o en casos de factures rectificatives.
Aquest tipus de factures rectificatives no han de ser emeses amb una numeració i sèrie iguals a què va tenir la factura original. Tots dos tipus són factures diferents i no han de barrejar-se.
Models de factures
Hi ha diferents tipus de model de factura per a autònoms.
- Model factura sense IVA per a autònoms i pimes
- Model factura amb IVA per a autònoms i pimes
- Model factura amb IVA i IRPF per a autònoms i pimes
- Model factura simplificada per a autònoms i pimes
- Model factura intracomunitària per a autònoms i pimes
- Model de factura per a autònoms dependents
Puntualitzem algunes informacions de transcendència per a alguns d'aquests models.
Model factura sense IVA per a autònoms i pimes
Referent a l' model factura sense IVA per a autònoms i pimes, cal reconèixer que existiran tipus d'activitats professionals i productes exempts d'aplicar IVA.
És fonamental entendre que fer una factura sense IVA no serà igual a no fer una factura. Encara que l'activitat estigui exempta d'IVA, caldrà elaborar-la i declarar l'IRPF.
Alguns dels productes i activitats que estan exempts d'IVA són els següents.
Operacions mèdiques o sanitàries, s'inclouran en aquest cas Serveis veterinaris i odontològics amb fins estètics. Serveis educatius; Operacions d'assegurança i financeres; Serveis esportius, socials i culturals que no tinguin fins lucratius. Productes immobiliaris; Compres i lloguers de segona mà; Serveis postals; Loteries i apostes.
Model factura simplificada per a autònoms i pimes
Pel que fa a el model factura simplificada per a autònoms i pimes, el 2013 es va introduir aquesta factura. La mateixa va substituir a l'tiquet que s'emetia en totes les operacions de fins a 3.000 € (IVA inclòs).
A partir d'aquest moment, el tiquet no és acceptat com a document comptable justificatiu d'una despesa i la factura simplificada podrà ser emesa per autònoms en operacions petites que no excedeixin els 400 € (IVA inclòs), si s'hauria d'emetre una factura rectificativa o per a les activitats en què s'acostumava a emetre un tiquet, si el seu import no excedeix els 3.000 € (IVA inclòs).
Les activitats que permeten emetre una factura simplificada seran:
- Transports de persones i els seus equipatges
- Utilització d'autopistes de peatge
- Vendes a l'detall
- Serveis de perruqueria - salons de bellesa
- Serveis de tintoreria i bugaderia
- Serveis d'hostaleria i restauració
- Serveis d'ambulància
- Servei i ús d'instal·lacions esportives
- Vendes o serveis a domicili de l'consumidor
- Serveis prestats per discoteques i sales de ball
- Aparcament i estacionament de vehicles
Sobre les dades i contingut que ha de tenir aquest tipus de factura simplificada podem resumir que ha d'estar explícit referent a l'expedidor, el seu nom i cognoms, raó social i NIF. El Tipus impositiu i l'expressió opcionalment "IVA inclòs"; Data de l'operació, en el cas que sigui diferent de la d'expedició. Si la factura és rectificativa, incloure la referència de la factura rectificada. Identificació dels béns que es lliuren o dels serveis prestats; Contraprestació total; Nombre i sèrie; Data d'expedició.
Si es produïssin les circumstàncies següents: esment de «Règim especial de béns usats«; en operacions exemptes, referència a la normativa; menció "facturació pel destinatari"; menció "Règim especial d'Agències de viatges".
Model factura intracomunitària per a autònoms i pimes
En el model factura intracomunitària per a autònoms i pimes, si s'emet una factura per a un client en algun país de la Unió Europea, l'IVA que s'estarà aplicant dependrà de si es tracta d'un bé o servei.
Si es factura un bé a una empresa o autònom, es procedeix la factura sense IVA si el client està d'alta en el "Registre d'operadors intracomunitaris" - ROI. Si es factura un bé però és a un consumidor final, s'estarà aplicant l'IVA de país aplicat a aquest bé. Suposarà la inscripció al país, amb excepció de no superar el límit fiscal de vendes fixat per les autoritats fiscals del país de client.
En el cas de la facturació d'un servei, sigui a una empresa o autònom, es procedeix amb una factura sense IVA, deduïbles l'IVA dels béns i serveis usats per a la realització d'aquest.
Si s'està facturant a un consumidor final, es procedeix amb IVA espanyol aplicable, exceptuant Serveis de televisió i electrònics, de telecomunicacions i radiodifusió, en els quals l'IVA aplicable és el de país de client.
Model de factura per a autònoms dependents
hi ha el autònom dependent (Treballadors Autònoms Econòmicament Dependents) - TRADE. Aquest és un autònom que facturarà a l'almenys el 75% dels ingressos que percep a un mateix client.
Per aquest motiu la Seguretat Social els atorga un tipus de protecció en vista a evitar abusos. Ells hauran de facturar seguint els estàndards normatius específics i a l'estar portant una facturació com a autònoms, estaran subjectes a iguals obligacions fiscals de qualsevol altre autònom: entengui autoliquidació trimestral de l'IVA de factures, pagaments fraccionats trimestrals a compte de l'IRPF, etc.
Per facturar, aquest tipus d'autònom haurà de tenir en compte dos aspectes fonamentals.
El primer serà el tipus d'IVA que estarà aplicant al seu client. Aquest podrà ser de l'21%, 10% o 4%, i dependrà de el servei o producte en qüestió que es facturi. El segon serà la retenció d'IRPF que estarà aplicant al seu client per ser una empresa o professional. La retenció serà de l'15%, però aquells nous autònoms podran aplicar el 7% durant els dos primers anys.
Per la resta, s'haurà de tenir en compte els diferents continguts obligatoris d'una plantilla de factura. Parlem de dades de client en específic, nom, raó social, NIF o CIF, adreça. Desenvolupar la descripció de el servei o producte que s'ofereix. El preu dels serveis i productes. Tipus d'IVA que s'aplicarà. Quota tributària, que serà la part de l'import que correspon a l'IVA. Import total, Retenció de l'IRPF, que es resta a la base imposable.
Per conèixer quines condicions ha de complir un autònom dependent, i abans de formalitzar qualsevol acord, recomanem llegir el capítol III de l'Estatut dels treballadors, que està dedicat exclusivament a l'autònom dependent.