El CIF vol dir Codi d'Identificació Fiscal i es tracta d'un element d'identificació administrativa utilitzat per empreses i organitzacions per identificar els percentatges i règims fiscals als quals pertany cada tipus d'empresa.
Origen de la mercaderia i explicació de nomenclatura
Per començar devem identificar i classificar la nomenclatura aranzelària de sistema TARIC, És a dir el sistema de duana utilitzat en la Unió Europea.
La partida aranzelària té la funció d'indicar el percentatge d'aranzel i IVA que s'haurà d'aplicar en cada cas, així com els requisits que han de complir-se, per exemple, necessitat de presentar llicències i altres credencials que identifiquen la legal procedència de la mercaderia importada .
La partida aranzelària és normalment proporcionada pel qual envia la mercaderia, però sempre recomanem als importadors revisar la informació amb el seu agent aduanal per evitar qualsevol problema futur.
El Codi CIF consta de 9 dígits alfanumèrics sempre seguint l'esquema de la següent estructura:
T P P 0 0 0 0 0 C
on:
- T: És la lletra de tipus d'Organització, que pot ser qualsevol d'aquestes:A, B, C, D, E, F, G, H, J, K, L, M, N, P, Q, R, S, O, V, W.
- P: Codi provincial.
- 0: Numeració seqüencial que li correspon dins de la província.
- C: Dígit de control, un nombre o lletra
El primer dígit T es tracta d'una lletra que indica el tipus d'empresa amb la qual estem treballant i pot ser qualsevol dels següents:
- A - Societat Anònima.
- B - Societat de responsabilitat limitada.
- C - Societat col·lectiva.
- D - Societat comanditària.
- I - Comunitat de béns i herències jacents.
- F - Societat cooperativa.
- G - Associacions.
- H - Comunitat de propietaris en règim de propietat horitzontal.
- J - Societats Civils, amb o sense personalitat jurídica.
- K - Format antic, en desús.
- L - Format antic, en desús.
- M - Format antic, en desús.
- N - Entitats estrangeres.
- P - Corporació local.
- Q - Organisme públic.
- R - Congregacions i Institucions Religioses.
- S - Òrgans de l'Administració de l'Estat i comunitats autònomes.
- U - Unions temporals d'empreses.
- V - Un altre tipus d'empreses que no es defineixen en la resta de les claus.
- W - Establiments permanents d'entitats no residents a Espanya.
Les modificacions que es van introduir es poden resumir en que:
La clau de lletra G, que s'assignava a «associacions i altres tipus no definit», es converteix en 4 subcategories.
G: En aquesta s'engloben sindicats, partits polítics, associacions de consumidors i usuaris, així com federacions esportives. Inclouen també les fundacions sense fins lucratius i Caixes d'Estalvis.
La següent part de la clau és la identificació provincial que consta dels primers dos dígits que són P i els següents 5 dígits que són 0, En l'exemple de CIF, dels quals els dos primers corresponen a l'identificador de la província en què s'ubica l'organització i els 5 dígits següents es tracten d'una numeració seqüencial o correlativa a la mateixa província.
- 01 - Àlaba.
- 02 - Albacete.
- 03, 53, 54 - Alacant.
- 04 - Almeria.
- 05 - Àvila.
- 06 - Badajoz.
- 07, 57 - Illes Balears.
- 08, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64 - Barcelona.
- 09 - Burgos.
- 10 - Càceres.
- 11, 72 - Cadis.
- 12 - Castelló.
- 13 - Ciudad Real.
- 14, 56 - Còrdova.
- 15, 70 - La Corunya.
- 16 - Conca.
- 17, 55 - Girona.
- 18 - Granada.
- 19 - Guadalajara.
- 20, 71 - Guipúscoa.
- 21 - Huelva.
- 22 - Osca.
- 23 - Jaén.
- 24 - Lleó.
- 25 - Lleida.
- 26 - La Rioja.
- 27 - Lugo.
- 28, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85 - Madrid.
- 29, 92, 93 - Màlaga.
- 30, 73 - Múrcia.
- 31 - Navarra.
- 32 - Orense.
- 33, 74 - Astúries.
- 34 - Palència.
- 35, 76 - Les Palmes.
- 36, 94 - Pontevedra.
- 37 - Salamanca.
- 38, 75 - Santa Cruz de Tenerife.
- 39 - Cantàbria.
- 40 - Segòvia.
- 41, 91 - Sevilla.
- 42 - Soria.
- 43, 77 - Tarragona.
- 44 - Terol.
- 45 - Toledo.
- 46, 96, 97, 98 - València.
- 47 - Valladolid.
- 48, 95 - Biscaia.
- 49 - Zamora.
- 50, 99 - Saragossa.
- 51 - Ceuta.
- 52 - Melilla.
Per finalitzar amb la comprensió d'un Codi CIF has d'identificar l'últim dígit marcat amb una C, On posaràs un nombre o una lletra segons sigui el cas:
Lletra Naturalesa Jurídica Caràcter que s'ha d'incloure en el CIF:
A Societats anònimes Nombre
B Societats de responsabilitat limitada Nombre
C Societats col·lectives Nombre
D Societats comanditàries Nombre
I Comunitats de béns i herències jacents Nombre
F Societats cooperatives Nombre
G Associacions Nombre
H Comunitats de propietaris Nombre
J Societats civils, amb o sense personalitat jurídica Nombre
N Entitats estrangeres Lletra
P Corporacions Locals Lletra
Q Organismes públics Lletra
R Congregacions i institucions religioses Lletra
S Òrgans de l'Administració de l'Estat Lletra
O Unions Temporals d'Empreses Nombre
V Altres tipus no definits en la resta de claus Nombre
W Establiments d'entitats no residents a Espanya Lletra
Com calcular el CIF
Tota la mercaderia que arriba a la Unió Europea des d'altres parts de món, ha de ser despatxades apropiadament perquè puguin ingressar de manera legal i ser aprovades de manera oficial, encara que existeixen algunes excepcions segons l'objectiu de la importació, millor dit, el règim que s'ha d'aplicar segons els casos diversos que poden presentar-se: per exemple, el perfeccionament actiu o passiu, importació temporal, entre d'altres.
Com a resultat d'aquest procés de legalització de la mercaderia, l'importador haurà de pagar els impostos: IVA i aranzel a el despatx de duanes. Com es determinen llavors aquests impostos?
Valor duana o valor CIF de la mercaderia
Una vegada que sabem l'origen i destinació de la mercaderia a continuació, determinem el valor CIF de la mateixa, per fer-ho apliquem el percentatge aranzelari, per obtenir el cost de l'Arancel d'Importació.
Llavors amb base a aquests imports podrem calcular la base d'IVA, la qual es conforma per la suma dels següents conceptes:
- Valor en duana
- Aranzel d'importació
- Taxes portuàries que se'ls identifica amb la clau (T3)
- Descàrrega i manipulació que se li coneix amb la clau (THC)
- Ja que tinguem la base d'IVA, podem aplicar aquest percentatge
- Calcular IVA i Aranzel en importacions
Perquè el concepte quedi una mica més clar et mostrarem un exemple de càlcul d'impostos en una importació:
CÀLCUL D'IMPOSTOS EN UNA IMPORTACIÓ MARÍTIMA FCL DE LA XINA
Suposem una importació marítima provinent de la Xina, on s'han produït les següents despeses particulars:
A la Xina:
- 450 USD: noli des celler de l'proveïdor fins a la càrrega de l'contenidor al vaixell
- 1000 USD: Noli marítim
Despeses a Espanya:
- 170 EUR: Descàrrega i manipulació
- 50 EUR: Taxes portuàries
- 200 EUR: Transport des del vaixell al celler de l'importador
- 150 EUR: Resta de despeses com documentació i paperassa.
Més informació:
7.500 USD, valor de la mercaderia.
Mercaderia: pantalons de mezclilla
L'agent de duanes ens indica que la partida aranzelària que s'haurà d'aplicar és la 6103.4200 / 00, la qual porta associada un aranzel del 12% en el cas de provenir de la Xina, i un IVA de l'21%.
Primer hauràs de convertir EUR, i per a això s'aplica el canvi oficial proporcionat per la Duana de forma mensual. Per als exemples prendrem com a preu de canvi 1 USD és igual a 0,72 EUR.
Vegem el càlcul dels impostos per a una importació en condicions FOB, Basant-nos en la informació presentada prèviament:
| concepte | Import en dòlars | import Euros |
| valor mercaderia | $7.500,00 | 5.400,00 € |
| Cost de l'noli | $1.000,00 | 720,00 € |
| Segur (3/1000) | $22,50 | 16,20 € |
| Total | 6.136,20 € |
Hem d'aplicar el percentatge d'aranzel que li correspon, segons sigui la partida aranzelària i el lloc d'origen de la mercaderia:
| Valor en Duana | 6.136,20 € |
| Aranzel 12% | 736,34 € |
| Total | 6.872,54 € |
La base d'IVA s'obté amb la suma de diversos conceptes necessaris:
| Valor en duana + Valor aranzel 12% | 6.872,54 € |
| THC | 170,00 € |
| T3 | 50,00 € |
| Total | 7.092,54 € |
I sobre la base d'IVA, podem llavors aplicar el percentatge d'IVA
| Base d'IVA | 7.092,54 € |
| IVA de l'21% | 1.489,43 € |
Es pot dir llavors que els impostos d'aquesta importació llavors serien: 736,34 Euros d'Arancel, i 1.489,43 Euros d'IVA.
Si pots apreciar amb detall, aquest procediment es tracta d'una equació amb dues incògnites, en què haurem de tenir molt clars els conceptes originals i la informació recollida en la base de la lectura de el Codi CIF, per calcular correctament els aranzels que hauràs de pagar per importar qualsevol tipus de mercaderia, n'hi haurà prou amb conèixer el seu CIF per aplicar els coneixements que has llegit aquí, tracta de basar-se en l'exemple i les taules per començar a practicar, no necessites ser un expert matemàtic, això de les equacions és una altra forma més senzilla de resoldre-ho però necessites familiaritzar-te amb els conceptes bàsics necessaris primer.